ГРУППА КОМПАНИЙ МАГНЕТАР
callСвязаться с нами callПозвонить онлайн callНаписать нам
МАГНЕТАР-АУДИТ МАГНЕТАР-КОНСАЛТИНГ
/ Инвестиционный налоговый вычет

Инвестиционный вычет по НДФЛ


Если вы являетесь налоговым резидентом РФ и вкладываете средства в ценные бумаги, то с целью уменьшения уплачиваемой в бюджет суммы НДФЛ можете получить инвестиционный вычет.
Существует несколько видов инвестиционных вычетов по НДФЛ (п. 3 ст. 210, ст. 219.1, п. 1 ст. 224 НК РФ).

1. Вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (далее-ОРЦБ), в размере положительного финансового результата.

За календарный год этот размер рассчитывается как произведение 3 млн. руб. и количества полных лет нахождения проданных (погашенных) ценных бумаг в собственности.


Условия получения вычета (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 219.1 НК РФ; ч. 1 ст. 5 Закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ):
1) ценные бумаги (акции, облигации, паи):
  • обращаются на российском ОРЦБ;
  • были приобретены, начиная с 02.01.2014;
  • находились в собственности более трех лет;
  • не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС).

2) вы являетесь налоговым резидентом в календарном году получения такого дохода;
3) в этом же календарном году у Вас должны быть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

Перечень необходимых документов:
  • копия паспорта;
  • справка по форме 2-НДФЛ;
  • копии договора и отчета брокера, подтверждающих срок нахождения реализованных ценных бумаг в собственности.

2. Вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС):
  • на сумму денежных средств, внесенных на ИИС, но не более 400 000 руб. в год;
  • на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС.

Поскольку законодательство Российской Федерации устанавливает статус индивидуальных инвестиционных счетов, а также регулирует профессиональную деятельность брокеров или доверительных управляющих, связанную с их открытием и ведением в Российской Федерации, получение инвестиционного налогового вычета возможно только при открытии такого счета у российского брокера или доверительного управляющего.
Условия получения вычета:
  • у Вас есть только один действующий договор с российскими брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный с 02.01.2015 на срок не менее трех лет;
  • Вы являетесь налоговым резидентом в календарном году получения такого дохода;
  • в этом же календарном году у Вас должны быть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

Перечень необходимых документов:
  • копия паспорта;
  • справка по форме 2-НДФЛ;
  • копия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета или договора о брокерском обслуживании (договор доверительного управления в форме единого документа, подписанного сторонами) или копия заявления (уведомления/извещения) о присоединении к регламенту брокерского обслуживания.


Инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
Согласно нововведенной ст. 286.1 НК РФ организации с 01.01.2018 по 31.12.2027 вправе снизить налог на прибыль путем получения инвестиционного вычета по созданным объектам основных средств (в том числе модернизированным, реконструированным), относящихся к амортизационным группам с 3 по 7 включительно.
Право на вычет, а также ограничения в его получении устанавливаются законами субъектов РФ. На текущий момент Республика Карелия стала первым российским регионом, который воспользовался предоставленным НК РФ правом по установлению инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль, согласно Федеральному закону от 04.04.2018 №2225-ЗРК «О внесении изменений в Закон Республики Карелия «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия». Региональные власти некоторых других субъектов РФ – Московской, Пензенской областей, Ставропольского и Приморского краев, изучают возможность принятия законов о введении инвестиционного налогового вычета, но на текущий момент информация о внесенных законопроектах отсутствует.
По общим основаниям, установленным Федеральным законом от 27.11.2017 № 335- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», за счет суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов, в текущем периоде можно списывать не более 90% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (кроме расходов на ликвидацию). Оставшиеся 10% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств, допустимо списать за счет федеральной части налога на прибыль.


Размер инвестиционного вычета не может превышать предельной величины, представляющей собой разницу двух показателей:
  • расчетной суммы налога на прибыль, зачисляемой в бюджет РФ за налоговый период, рассчитанной исходя из ставки 17%;
  • расчетной суммы налога на прибыль, зачисляемой в бюджет РФ за налоговый период, рассчитанной исходя из ставки 5%.
    При этом необходимо обратить внимание на следующее:
  • вычет применяется в периоде, когда объект вводится в эксплуатацию или меняется его первоначальная стоимость;
  • инвестиционный вычет заменяет амортизацию;
  • если объект решено реализовать, то полученный доход не уменьшается на остаточную стоимость;
  • при реализации объекта до истечения срока полезного использования нужно восстановить суммы налога, не уплаченные из-за вычета, а также заплатить пени (тогда доход от реализации можно уменьшить на первоначальную стоимость);
  • решение о применении вычета нужно указать в учетной политике для целей налогообложения.


up